Juana Pérez (persona natural no obligada a llevar contabilidad) tiene un almacén de venta de computadores con ingresos anuales de \ 75\,000 y además factura 6\,000 al año por clases privadas de computación. Determinar su impuesto a la renta anual con la tabla de impuesto vigente, considerando los gastos listados.
Determinación de los ingresos totales
- Ingresos por venta en el almacén: I_1 = \ $75,000. 2. Ingresos por clases particulares: $I_2 = \$ $6\,000.
- Ingreso neto total: I = I_1 + I_2 = 75\,000 + 6\,000.
I = \ 81\,000$.
Clasificación de los gastos (deducibles y no deducibles)
| Gasto | Monto | ¿Deducible? | Motivo |
|---|---|---|---|
| Compra de impresora de uso personal | \ 500$ | No | Uso personal, no del negocio |
| Compra de 10 impresoras para vender | \ 5,000$ | No (es costo) | Es mercadería; se descuenta vía costo de ventas, no como gasto |
| Pago por elaboración de facturas | \ 100$ | Sí | Gasto necesario del negocio |
| Pago de almuerzos diarios | \ 586$ | No | Gasto personal |
| Compra de estanterías para el local | \ 2,000$ | Sí | Mejora/equipo del local |
| Pantalones para sus hijos | \ 250$ | No | Gasto personal |
| Compra de computadores para vender | \ 52,000$ | No (es costo) | Mercadería; parte del costo de ventas |
| Vacaciones de la familia | \ 500$ | No | Gasto personal |
| Inventario final de computadores | \ 16,000$ | — | No es gasto: es parte del cálculo del costo de ventas |
| Gastos de publicidad del local | \ 200$ | Sí | Gasto operacional del negocio |
| Pago de sueldos y beneficios anuales | \ 8,400$ | Sí | Gasto operacional del negocio |
Cálculo del costo de las mercaderías vendidas
- Compra de mercadería durante el año: C_{compra} = 5\,000 + 52\,000 = \ $57,000. 2. Inventario final: $IF = \$ $16\,000.
- Costo de ventas: CV = C_{compra} - IF = 57\,000 - 16\,000.
CV = \ 41\,000$.
Gastos deducibles totales
- Sumamos solo los gastos deducibles: 100 + 2\,000 + 200 + 8\,400.
- G = \ 10\,700$.
G = \ 10\,700$.
Renta neta imponible
- Fórmula: R = I - CV - G.
- Sustitución: R = 81\,000 - 41\,000 - 10\,700.
- R = 40\,000 - 10\,700.
R = \ 29,300$ (renta neta imponible).
Cálculo del impuesto con la tabla vigente (persona natural sin contabilidad)
La tabla progresiva del impuesto a la renta (tramos) más usada:
| Tramo (UTM) | Margen marginal |
|---|---|
| Hasta 15 UTM | 0% |
| Más de 15 y hasta 30 UTM | 4% |
| Más de 30 y hasta 50 UTM | 13% |
| Más de 50 y hasta 70 UTM | 23% |
| Más de 70 y hasta 90 UTM | 30% |
| Más de 90 y hasta 170 UTM | 35% |
| Más de 170 y hasta 340 UTM | 40% |
| Más de 340 UTM | 45% |
Considerando una UTM aproximada de \ 48,000$ (valor referencial), la renta neta es muy baja respecto a los tramos:
- En pesos: 29\,300 / 48\,000 \approx 0{,}61 UTM.
- Como es inferior a 15 UTM, corresponde al tramo exento (0%).
- Impuesto = 29\,300 \times 0\% = \ 0$.
Nota: si el curso utiliza otra tabla específica, se aplican los tramos de forma progresiva sobre los \ 29,300$ de renta neta.
Impuesto = \ 0$ (no paga impuesto por quedar en el tramo exento hasta 15 UTM).
