Saberes previos

Pregunta: ¿Con qué áreas de la vida podrías asociar la palabra balance?

Respuesta orientativa: La palabra balance se puede asociar con el equilibrio personal (balance entre estudio, trabajo y descanso), con las finanzas personales (balance de ingresos y gastos), con la salud (balance entre alimentación y ejercicio) e incluso con las relaciones sociales (balance entre dar y recibir). En todos los casos implica comparar dos lados o aspectos para comprobar que guardan una relación de equilibrio.

Desequilibrio cognitivo

Pregunta: Un balance del estado financiero de un emprendimiento se realiza al finalizar un cierto período. ¿Cómo harías el "balance" de tus actos personales al finalizar cada día?

Respuesta orientativa: Al finalizar cada día podría listar los actos positivos realizados (logros, tareas cumplidas, momentos de ayuda) en una columna y los actos pendientes o negativos (errores, tareas atrasadas) en otra; luego comparar ambas sumas para determinar si el día fue equilibrado o qué aspectos debo mejorar mañana. Es análogo a comparar DEBE y HABER en una cuenta contable.

Glosario

• Saldo deudor: Es el lado izquierdo del principio de partida doble. La sumatoria de saldos deudores debe ser igual a la sumatoria de saldos acreedores.
• Saldo acreedor: Es el lado derecho del principio de partida doble. La sumatoria de saldos acreedores debe ser igual a la sumatoria de saldos deudores.

Balance general

El balance general es un estado financiero que muestra de manera sintetizada la situación financiera del emprendimiento al finalizar un periodo contable. Reúne las siguientes características, aplicadas a todos los estados financieros:

Características cualitativas de los estados financieros

1. Comprensibilidad: La información suministrada en los estados financieros debe ser fácilmente comprensible para los usuarios.
2. Relevancia: La información suministrada en los estados financieros debe ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan.
3. Confiabilidad: La información suministrada en los estados financieros debe ser libre de error material y de sesgo o prejuicio.
4. Comparabilidad: Con la información suministrada en los estados financieros, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros a lo largo del tiempo.

El balance general está conformado por las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. En él se observa el cumplimiento de la ecuación contable, pero esto no quiere decir que permitirá detectar errores en valores de una determinada cuenta. Los errores serán evidentes al sumar los valores en el DEBE y el HABER, ya que deben ser iguales por el principio de la partida doble. Es decir, la sumatoria de saldos deudores debe ser igual a la sumatoria de saldos acreedores.

Ejemplo resuelto: cálculo del saldo de la cuenta Caja

Para llegar a un balance, se determina el saldo de cada cuenta contable que lo compone. Por ejemplo, si la cuenta caja tiene varios movimientos, tanto al DEBE como al HABER, podría quedar algo similar a:

Resolución paso a paso:

1. Sumar todos los movimientos del DEBE: 300 + 50 + 20 = 370.
2. Sumar todos los movimientos del HABER: 120 + 80 + 25 + 35 = 260.
3. Calcular el saldo restando la suma del HABER a la suma del DEBE, ya que el DEBE es mayor: Saldo = \text{Suma DEBE} - \text{Suma HABER} = 370 - 260 = 110.
4. Como el DEBE es mayor que el HABER, el saldo es deudor (lado izquierdo) con valor 110.

Respuesta: El saldo de la cuenta Caja es deudor por 110.

Este proceso aplica para todas las cuentas. El valor de los saldos de cada cuenta contable es el que se incluye en el balance general.

Nota del egreso EG.5.1.9: Elaborar un balance general básico mediante la aplicación de los principios, conceptos y técnicas contables y la normatividad vigente.