Régimen y sistema tributario

Es el conjunto de tributos que conforman la estructura de recaudación del Estado. Aunque podríamos tomar los conceptos de régimen y sistema tributario como sinónimos, existen algunas diferencias conceptuales que deben ser consideradas.

Sistema tributario

Es un grupo de impuestos que se establecen y aplican a través del Estado, con la finalidad de alcanzar objetivos propuestos por medio de la tributación.

La calidad de un sistema tributario puede ser considerada desde dos criterios: el racional y el histórico.

1. Criterio racional: se origina cuando, por medio de la legislación, se armonizan los objetivos que se buscan y los métodos empleados para alcanzarlos.
2. Criterio histórico: es histórico cuando la conformación de los gravámenes se genera en el transcurso del tiempo.

Para que un sistema tributario pueda cumplir sus fines, debe tener un origen racional e histórico: racional porque debe tener una organización lógica, que le permita tener en claro las metas que se deben cumplir, y contar con una fuente económica; e histórico porque el sistema deberá evolucionar para alcanzar estas metas.

Régimen tributario

Cuando las reglas se imponen sin un orden y sin investigación de causa, solo con el objetivo de lograr más fondos, estaríamos hablando de un régimen tributario.

El régimen es una estructura tributaria conformada por un conjunto de normas (al igual que el sistema tributario), pero no se genera un vínculo total entre estas normas, lo que puede generar problemas para el contribuyente como una doble tributación o tener una administración tributaria complicada.

Es por esta razón que en el Ecuador contamos con un régimen tributario, no solamente porque la Constitución lo diga, sino porque, aunque las normas de tributación mantengan un orden lógico debido a la serie de reformas que se han producido históricamente, no se ha consolidado el vínculo que permita una armonización en las normas establecidas. Por esta falta de concatenación entre los distintos aspectos tributarios, se podría decir que no hay un sistema tributario. Sin embargo, debido a los avances históricos que se han generado desde 2008, ha sido posible mejorar la tributación con relación a años anteriores.

Saberes previos

Pregunta: ¿Qué relación tiene la legislación con la regulación del régimen impositivo de un país?

Respuesta orientativa: La legislación es el instrumento mediante el cual el Estado establece, modifica y deroga las normas que regulan el régimen impositivo; sin ley no puede existir tributo, pues rige el principio de legalidad tributaria. En otros words, la ley define qué se grava, a quién, con qué base y con qué tasa, por lo que el régimen impositivo es siempre una creación del poder legislativo y su aplicación depende de la normativa vigente.

Desequilibrio cognitivo

Pregunta: ¿Es el conocimiento detallado de las leyes y normativa tributaria una muestra de la responsabilidad social de un emprendedor?

Respuesta orientativa: Sí, conocer la normativa tributaria permite al emprendedor cumplir con sus obligaciones a tiempo, evitar sanciones y contribuir al financiamiento de los servicios públicos que benefician a la comunidad. El dominio tributario evidencia que el emprendedor asume su responsabilidad social, pues reconoce que el pago de impuestos es la retribución por los servicios que el Estado le presta y una forma de garantizar la sostenibilidad de su negocio a largo plazo.

Comparación: sistema tributario = normas armonizadas y vinculadas con un propósito lógico e histórico; régimen tributario = normas dispersas y sin vínculo total, lo que puede causar doble tributación y administración complicada.