EG.5.2.3. Describir y argumentar la importancia del pago de las obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva, como retribución de
los servicios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, para fomentar una cultura tributaria.
Saberes previos
¿Qué relación tiene la legisla-
ción con la regulación del régimen
impositivo de un país?
Desequilibrio cognitivo
¿Es el conocimiento detallado
de las leyes y normativa tribu-
taria una muestra de la responsabi-
lidad social de un emprendedor?
Shutterstock, (2018). 338562815
Régimen y sistema tributario
Es el conjunto de tributos que conforman la estructura de recaudación del
Estado. Aunque podríamos tomar los conceptos de régimen y sistema tribu-
tario como sinónimos, existen algunas diferencias conceptuales que deben ser
consideradas.
Sistema tributario
Es un grupo de impuestos que se establecen y aplican a través del Estado, con
la finalidad de alcanzar objetivos propuestos por medio de la tributación.
La calidad de un sistema tributario puede ser considerada desde dos criterios:
el racional y el histórico.
El criterio racional se origina cuando, por medio de la legislación, se armonizan
los objetivos que se buscan y los métodos empleados para alcanzarlos. Y el
criterio es histórico cuando la conformación de los gravámenes se genera en el
transcurso del tiempo.
Para que un sistema tributario pueda cumplir sus fines, debe tener un origen
racional e histórico: racional porque debe tener una organización lógica, que le
permita tener en claro las metas que se deben cumplir, y contar con una fuen-
te económica. E histórico porque el sistema deberá evolucionar para alcanzar
estas metas.
Régimen tributario
Cuando las reglas se imponen sin un orden y sin investigación de causa, solo
con el objetivo de lograr más fondos, estaríamos hablando de un régimen
tributario.
El régimen es una estructura tributaria conformada por un conjunto de nor-
mas (al igual que el sistema tributario), pero no se genera un vínculo total entre
estas normas, lo que puede generar problemas para el contribuyente como
una doble tributación o tener una administración tributaria complicada.
Es por esta razón que en el Ecuador conta-
mos con un régimen tributario, no solamente
porque la Constitución lo diga, sino porque,
aunque las normas de tributación mantengan
un orden lógico debido a la serie de reformas
que se han producido históricamente, no se
ha consolidado el vínculo que permita una
armonización en las normas establecidas. Por
esta falta de concatenación entre los distintos
aspectos tributarios, se podría decir que no
hay un sistema tributario. Sin embargo, debi-
do a los avances históricos que se han gene-
rado desde 2008, ha sido posible mejorar la
tributación con relación a años anteriores.
IE El sistema tributario de un país se ha conformado como una necesidad histórica, y es
regulado permanentemente por la legislación.
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